Главная | Бухгалтерский и налоговый учет при покупке недвижимого имущества

Бухгалтерский и налоговый учет при покупке недвижимого имущества


Следовательно, на дату подписания акта о приеме-передаче объекта основных средств в учете организации-покупателя делается запись: После получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на здание в бухгалтерском учете делается запись: В свою очередь, п.

Navigation

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: При этом порядок расчетов между покупателем и продавцом, установленный в договоре ежемесячно, согласно графику , не имеет значения для формирования первоначальной стоимости имущества. С первого дня месяца, который следует после месяца приобретения, начинает начисляться амортизация. Для налогового учета объектов должны соблюдаться эти условия: Направлены бумаги на регистрацию.

Удивительно, но факт! Пример 1 Организация А Продавец реализовала организации Б Покупатель объект недвижимого имущества за 1 руб.

Недвижимость введена в эксплуатацию. Как правило, предприятия используют линейный способ начисления амортизации. Норма основывается на периоде полезной эксплуатации. Из этого периода вычитается время, на протяжении которого недвижимость использовалась прошлым владельцем. Период полезной эксплуатации может определяться этими методами: На основании общего срока полезной эксплуатации.

повышение юридических знаний

Если используется второй способ, у компании должен быть документ, подтверждающий период эксплуатации объекта прошлым собственником. В первом варианте фирма устанавливает срок самостоятельно. Переход права собственности на здание по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации п.

Соответственно, право собственности на приобретенное здание возникает у покупателя с момента государственной регистрации п.

Удивительно, но факт! Тот факт, что НДС был исчислен раньше, налоговики могут просто не принять во внимание, и порекомендуют компании сдать уточненную декларацию за тот период.

Государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется по выбору правообладателя свидетельством о государственной регистрации прав или выпиской из Единого государственного реестра прав п.

Государственная пошлина За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с организаций взимается государственная пошлина в размере 15 руб. Если налогоплательщик применяет кассовый метод, доходы от реализации объекта недвижимости он признает в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Основание — пункт 1 статьи НК РФ. При реализации недвижимых объектов налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, предусмотренном статьей НК РФ.

Читайте ещё

Так, согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи при реализации амортизируемого имущества доход уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ.

Пример 1 Организация А Продавец реализовала организации Б Покупатель объект недвижимого имущества за 1 руб. Первоначальная стоимость переданного объекта составила 4 руб.

Сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 3 руб. Документы на государственную регистрацию права собственности недвижимого объекта переданы 1 апреля года. За организацией Б право собственности на объект зарегистрировано 25 апреля года. Организация Б приняла объект недвижимого имущества к учету в качестве основного средства и ввела его в эксплуатацию 1 марта года.

Налог на прибыль

Рассмотрим бухгалтерские записи, которые сделала в учете организация А. В налоговых регистрах продавца отражается: Дебет 51 - Кредит 62 - 3 руб.

Удивительно, но факт! Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов п.

С 1 января г. В случаях если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления НДС приравнивается к его отгрузке п.

Удивительно, но факт! В марте г.

Таким образом, согласно п. А деньги, поступившие от покупателя до этой даты, являются по сути авансом, который включается в налоговую базу продавца в том периоде, когда он был получен п. В соответствии с п.

Удивительно, но факт! Отсюда возникает вопрос, какую часть стоимости отнести к зданию, а какую — к земельному участку?

В марте г. Дебет 62 - Кредит 91 - 3 руб. При этом суммы налога, ранее исчисленные налогоплательщиком с предоплаты, подлежат вычету п. Налоговый учет налог на прибыль В налоговом учете доходом от реализации здания признается выручка от реализации п.

Очевидно, что раннее исчисление НДС по дате подписания акта передачи объекта менее рискованно, но все же полностью налоговые риски не исключает.

Принятие недвижимости к учету

Ведь налоговики могут сказать, что в периоде, когда произошла регистрация права собственности на объект за покупателем, у продавца недвижимости возникла база по НДС, и в результате доначислят налог. Тот факт, что НДС был исчислен раньше, налоговики могут просто не принять во внимание, и порекомендуют компании сдать уточненную декларацию за тот период.

Рекомендуем к прочтению! Доходы целевых бюджетных фондов

Но все же этот вариант нам представляется наиболее предпочтительным. Во-первых, как мы уже отметили, он менее рискован. Во-вторых, не возникнет вопросов с начислением НДС по платежу, поступившему до перехода права собственности на объект как с предоплаты с последующим отнесением в состав налоговых вычетов.

В-третьих, сами чиновники неоднократно выражали мнение, что применительно к исчислению НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя перевозчика письма Минфина России от В данном случае таким документом является акт приема-передачи объекта недвижимости покупателю. Значит учитывать эти недвижимые объекты нужно по отдельности.

Отсюда возникает вопрос, какую часть стоимости отнести к зданию, а какую — к земельному участку? Действующее законодательство не дает четкого ответа на поставленный вопрос, официальных разъяснений чиновников практически нет, а судебная практика еще не сложилась. Решить проблему можно несколькими способами: Хотя этот путь решения и является наиболее приемлемым, но он не всегда возможен; экспертным путем: Но стоит заметить, что применение этого способа не исключает возможности возникновения споров с налоговиками; распределить затраты на приобретение нескольких недвижимых объектов на основании выбранной и обоснованной организацией базы например, пропорционально кадастровой стоимости здания и земельного участка.

Такое мнение высказали представители Минфина России в письме от



Читайте также:

  • Ипотека от банка санкт петербург в санкт петербурге